Nhóm chống sốc máy in. Nhóm giảm chấn MFU okof. Máy vẽ, thiết bị lưu trữ bên ngoài và các thiết bị ngoại lai khác

Có tính đến thực tiễn tư pháp hiện nay, một thiết bị đa chức năng (máy photocopy + máy in + máy quét) thuộc nhóm khấu hao thứ ba vì thuế thu nhập với thời gian sử dụng hữu ích từ hơn ba năm đến năm năm. Trong trường hợp tài sản cố định nhằm thực hiện một số chức năng độc lập cụ thể cùng một lúc thì cần phải tiến hành từ nhóm khấu hao tối đa và thời gian sử dụng hữu ích.

Lý do: Tài sản có thể khấu hao theo mục đích của Sec. Điều 25 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga công nhận tài sản, kết quả hoạt động trí tuệ và các đối tượng sở hữu trí tuệ khác thuộc sở hữu của người nộp thuế (trừ khi chương này có quy định khác), được người nộp thuế sử dụng để tạo ra thu nhập và chi phí của việc đó là hoàn trả bằng cách tính khấu hao. Tài sản khấu hao là tài sản có thời gian sử dụng hữu ích trên 12 tháng và nguyên giá trên 100.000 rúp. (Khoản 1 Điều 256 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 258 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, tài sản khấu hao được phân chia giữa các nhóm khấu hao theo thời gian sử dụng hữu ích của nó. Thời gian sử dụng hữu ích là khoảng thời gian mà một khoản mục tài sản cố định hoặc một khoản mục tài sản vô hình phục vụ cho việc hoàn thành các mục tiêu hoạt động của người nộp thuế. Thời gian sử dụng hữu ích được người nộp thuế xác định độc lập vào ngày đưa tài sản cố định này vào vận hành theo quy định của Điều này và có tính đến việc phân loại tài sản cố định đã được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt

Đối với những loại tài sản cố định không thuộc nhóm khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích được người nộp thuế xác định phù hợp với điều kiện kỹ thuật hoặc khuyến nghị của nhà sản xuất (khoản 6 Điều 258 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Trong Bảng phân loại tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 01/01/2002 N 1 không có mã OKOF phản ánh đầy đủ mục đích chức năng của thiết bị đa chức năng.

Trong trường hợp này, phương tiện sao chụp (bao gồm cả phương tiện sao chép và sao chép hoạt động) thuộc nhóm khấu hao thứ ba với mã 14 3010210 OKOF với thời gian sử dụng hữu ích từ trên ba năm đến năm năm.

Các thiết bị đầu vào và đầu ra thông tin thuộc nhóm khấu hao thứ hai có mã 14 3020360 OKOF với thời gian sử dụng hữu ích từ hơn hai năm đến tối đa ba năm.

Theo tòa trọng tài, trong trường hợp đang xem xét, khi một tài sản cố định nhằm thực hiện một số chức năng độc lập cụ thể cùng một lúc thì cần phải tính từ nhóm khấu hao tối đa và thời gian sử dụng hữu ích.

Như vậy, trong Nghị quyết của Tòa phúc thẩm Trọng tài lần thứ 9 ngày 11/3/2016 N 09AP-4567/2016 trong vụ N A40-134646/15, các thẩm phán lưu ý rằng thiết bị đa chức năng là một phức hợp của các thiết bị cơ khí, quang học và điện tử. và có thể kết hợp nhiều thiết bị (máy in, máy photocopy, máy quét). Vì một thiết bị đa chức năng, dựa trên các đặc tính kỹ thuật của nó, thực hiện các chức năng của máy in, sao chép và quét, nên thời gian sử dụng hữu ích và tư cách thành viên trong nhóm khấu hao của tài sản cố định này phải được xác định dựa trên tất cả các thiết bị có trong thành phần của nó.

Do đó, một thiết bị đa chức năng kết hợp cả chức năng của máy in và chức năng sao chép và (hoặc) quét nên được xếp vào nhóm khấu hao thứ ba - tài sản có thời gian sử dụng hữu ích từ hơn ba năm đến năm năm.

Trong Nghị quyết của Tòa trọng tài quận Moscow ngày 09/08/2015 N F05-12104/2015 trong vụ N A40-88095/14, các thẩm phán bác bỏ lập luận rằng các thiết bị đa chức năng gây tranh cãi được xã hội sử dụng chủ yếu như máy in và được kết nối với máy tính cá nhân của nhân viên, với chức năng sao chép và/hoặc quét được sử dụng ít hơn đáng kể.

Tòa án nhận thấy rằng các thiết bị đa chức năng nên được xếp vào nhóm khấu hao thứ ba, bất kể tần suất sử dụng mỗi chức năng trong hoạt động của công ty.

Như tòa án đã lưu ý, thiết bị đa chức năng là một tổ hợp gồm các thiết bị cơ khí, quang học ánh sáng và điện tử. Thiết bị này đáp ứng các đặc tính không chỉ của công cụ sao chép mà còn của công cụ sao chép hoạt động. Đối tượng phân loại thiết bị máy tính và thiết bị văn phòng được coi là mỗi chiếc máy được trang bị đầy đủ các thiết bị, phụ tùng cần thiết để thực hiện các chức năng được giao và không phải là một bộ phận không thể tách rời của bất kỳ máy nào khác. Do đó, các thiết bị đa chức năng gây tranh cãi đã bị công ty đưa nhầm vào nhóm khấu hao thứ hai và số tiền khấu hao lũy kế quá mức đã được cơ quan thuế loại chính xác khỏi số lỗ trong kỳ được kiểm toán.

Kết luận tương tự cũng được đưa ra trong Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang quận Moscow ngày 22 tháng 6 năm 2012 đối với vụ việc số A40-77391/11-99-349.

Đồng thời, việc chỉ dẫn sai mã OKOF không chính xác trong các tài liệu chính không tước đi quyền áp dụng tiền thưởng khấu hao với số tiền thích hợp của người nộp thuế (Nghị quyết của Tòa phúc thẩm Trọng tài lần thứ chín ngày 03.03.2015 số 09AP). -2193/2015-AK trong trường hợp số A40-100007/13).

Tổ chức đã mua một thiết bị đa chức năng (máy photocopy + máy in + máy quét). Tài sản cố định này có thể được phân loại vào nhóm khấu hao nào để tính thuế thu nhập?

Khi mua một thiết bị in văn phòng mới, chắc chắn sẽ nảy sinh câu hỏi làm thế nào để đưa nó vào bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Sự nhầm lẫn thường nảy sinh liên quan đến MFP vì các thiết bị này đồng thời bao gồm thiết bị in, máy fax và máy quét. Mã OKOF cho máy in và máy quét trong một thiết bị được chọn theo nhóm khấu hao tối đa của từng bộ phận riêng lẻ, trong trường hợp này chúng ta đang nói về thiết bị thiết kế. Tiếp theo, chúng tôi mô tả chi tiết cách chọn OKOF cho thiết bị văn phòng đa chức năng mới, bao gồm cả phiên bản 2018 của bộ phân loại.

OKOF – tính năng và nguyên tắc lựa chọn mã

OKOF là hệ thống phân loại tài sản cố định của Nga, được sử dụng để hạch toán tài sản cố định của doanh nghiệp. Tổng hợp lại, việc sử dụng một số mã nhất định sẽ giúp các nhà thống kê của chính phủ đánh giá bản chất và chất lượng của tài sản doanh nghiệp.

Máy in laser và MFP được phân loại là thiết bị văn phòng; tuổi thọ của chúng là 3-5 năm. Việc xóa khấu hao kịp thời cho phép công ty kịp thời tạo ra nguồn vốn để mua thiết bị mới. Bản chất của việc giảm giá trị tài sản cố định được mô tả bằng cách sử dụng các quy tắc thực hiện khấu hao, trong đó OKOF là nguồn quy chuẩn.

Máy tính và máy in - nhóm khấu hao thứ hai

Theo phân loại tài sản cố định, bất kỳ thiết bị in kỹ thuật số nào là thiết bị ngoại vi máy tính đều có thể được phân loại thành các loại sau:

Mã OKOF cho máy in laser (kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017) là 320.26.2, danh mục “Máy tính và thiết bị ngoại vi” bao gồm máy tính cá nhân, các thiết bị ngoại vi khác nhau, bao gồm cả máy in. Mã 320.26.20.13 được sử dụng nếu máy in có bộ xử lý trung tâm (theo mặc định trên tất cả các kiểu máy hiện đại).
Mã OKOF cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2017 – 14 3020000, danh mục “Thiết bị điện toán điện tử”.

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2017, bảng phân loại tài sản cố định mới có hiệu lực, còn được gọi là OKOF-2. Theo đó, nên sử dụng mã mới cho tài sản cố định, đồng thời giữ nguyên cách phân loại cũ. Để dịch nhanh, bộ chuyển đổi OKOF-2 được sử dụng. Đồng thời, phiên bản mới cũng thiếu khái niệm về một thiết bị đa chức năng và gặp khó khăn trong việc mã hóa thiết bị.

MFP - nhóm khấu hao thứ ba

Để đăng ký một MFI trên bảng cân đối kế toán của mình, cơ quan quản lý thuế khuyến nghị sử dụng một trong các lựa chọn của nhóm khấu hao thứ ba. Thiết bị được đánh giá tổng thể và riêng lẻ để từ đó chọn được mức khấu hao tối đa.

Do thiếu các thiết bị đa chức năng trong bộ phân loại tài sản cố định (bao gồm cả năm 2018), để chọn OKOF, các thành phần của nó được sử dụng: máy in, máy quét, máy photocopy và fax, nếu có thì nên chọn danh mục con nào:

Thiết bị in thuộc nhóm khấu hao II - 320.26.20.13;
Nếu thiết bị chuyên dụng được cài đặt mà không có bộ xử lý hoặc tính năng khác thì có thể phân vào nhóm 330.28.99 “Thiết bị chuyên dụng không xếp vào nhóm khác” hoặc 330.28.23.2 “Thiết bị văn phòng” không liên quan đến thiết bị ngoại vi máy tính;
Máy photocopy và thiết bị thiết kế được phân loại vào nhóm khấu hao III - 330.28.23.21, tiểu nhóm này bao gồm máy photocopy tiếp xúc, bao gồm cả máy photocopy nhiệt;
Fax cũng thuộc nhóm thiết bị văn phòng thứ hai - 320.26.30.23 “Các thiết bị điện thoại khác”.

Theo đó, mã OKOF thu được cho máy in và MFP là 330.28.23.21. Tuổi thọ khấu hao của máy photocopy là 2-3 năm.

Phần kết luận

Tại sao cần phải lựa chọn nhóm chính xác và nên thực hiện việc mã hóa nào nếu không được nêu rõ ràng? Chúng ta đang nói về việc xóa giá trị khấu hao. Theo loại thứ ba, thiết bị sẽ bị loại bỏ trong vòng 2-3 năm. Một mặt, điều này đúng ở các công ty lớn. Mặt khác, các thiết bị ngoại vi hiện đại được thiết kế để hoạt động ít nhất 3 năm. Người quản lý doanh nghiệp sẽ không khuyến khích việc loại bỏ thiết bị in laser màu đắt tiền bằng máy quét khỏi tài sản cố định. Kết luận nào có thể được rút ra từ điều này?

Thực tế là một thiết bị đa chức năng có thể được phân loại là thiết bị ngoại vi của máy tính và được vận hành theo bộ phân loại trong 3-5 năm. Với cường độ làm việc cao ở các văn phòng lớn, bạn hoàn toàn có thể sử dụng loại thứ 3 và xóa sổ thiết bị in laser đen trắng đa chức năng kèm máy photocopy trong 2 năm, nếu không bạn cần sử dụng loại phụ 320.26.20.13 và xóa bỏ, ví dụ, một thiết bị in màu không được sử dụng thường xuyên trong 5 năm. Phiên bản mới 2018 không có gì làm rõ thêm.

Kể từ đầu năm 2017, các nhóm khấu hao tài sản cố định đã được xác định dựa trên các quy định mới được quy định bởi Phân loại tài sản cố định theo nhóm khấu hao được thông qua và mã OKOF cập nhật. Về vấn đề này, người dùng thông thường có nhiều câu hỏi liên quan đến việc xác định nhóm khấu hao của một tài sản cụ thể.

Thật vậy, những đổi mới khá quan trọng: không chỉ cấu hình của các mã đã thay đổi (bây giờ chúng được viết ở định dạng ***.**.**.**.***.) mà còn cả cấu trúc của Trình phân loại . Với việc áp dụng các công nghệ mới, nó sẽ tính đến các đối tượng không tồn tại trong thời gian tài liệu trước đó được phê duyệt, cũng như một số vị trí đã bị xóa, kết hợp hoặc phân chia. Ví dụ, một đối tượng khái quát “Tài nguyên thông tin ở dạng điện tử” hiện bao gồm một số loại phần mềm. Đối với một số hạng mục tài sản, những thay đổi đối với mã OKOF cũng dẫn đến những thay đổi về thời gian sử dụng hữu ích; đối với những hạng mục tài sản khác, những thay đổi này chỉ ảnh hưởng đến mã mà không ảnh hưởng đến thời gian sử dụng hiệu quả. Hãy cùng tìm hiểu xem máy tính thuộc nhóm khấu hao nào theo Phân loại hệ điều hành được thông qua tại Nghị quyết số 640 ngày 07/07/2016.

Nhóm chống sốc máy tính

Phiên bản trước của OKOF, có hiệu lực đến ngày 1 tháng 1 năm 2017, mã OKOF cho máy tính cá nhân được xác định bằng số 14 3020000 và các loại tài sản kết hợp trong nhóm khấu hao thứ hai “Thiết bị máy tính điện tử, bao gồm cả thiết bị điện tử”. PC và thiết bị in ấn dành cho họ.”

Kể từ ngày 01/01/2017, mã OKOF 330.28.23.23 xác định danh mục chung trong nhóm khấu hao thứ hai “Các máy văn phòng khác”, cùng với các thiết bị văn phòng khác, bao gồm máy tính cá nhân.

Như vậy, với việc thay đổi mã OKOF cho đối tượng “máy tính”, nhóm khấu hao không thay đổi (thứ hai), thời gian sử dụng hữu ích cũng không thay đổi và ngày nay cũng như trước đây là trên 2 đến 3 năm.

Vì vậy, khi đã tìm ra máy tính thuộc nhóm OKOF nào, bạn có thể hiểu rằng các thiết bị văn phòng tương tự khác thuộc nhóm khấu hao thứ hai và được kết hợp với mã OKOF 330.28.23.23.

Lưu ý rằng máy tính là một tổ hợp các đối tượng được kết nối có cấu trúc sẵn sàng hoạt động. Do đó, một máy tính xách tay (khấu hao nhóm 2), cũng như một máy tính để bàn, có thể được đưa vào quá trình sản xuất ngay sau khi mua và bắt đầu tạo thu nhập cho công ty, khi được đăng ký, sẽ có cùng thời hạn sử dụng từ 2 đến 3 năm. .

Tổ hợp đã sẵn sàng hoạt động và là một khối đơn (nhóm giảm xóc cũng là nhóm thứ hai), được coi như một máy tính kết hợp với màn hình trong một hộp duy nhất và không cần thêm thiết bị. Nhưng tình huống hơi khác với một vật thể như màn hình.

Màn hình: OKOF và nhóm hấp thụ sốc

Pháp luật hiện hành đưa ra định nghĩa rõ ràng về tài sản được ghi nhận là có thể khấu hao. Điều kiện tiên quyết để tính khấu hao là đối tượng đó thuộc sở hữu của công ty cũng như sự tham gia của công ty vào các hoạt động tạo ra thu nhập kinh tế. Màn hình được coi là một bộ phận riêng biệt nên không thể đáp ứng được điều kiện này vì nó không mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Và chỉ khi là một phần của khu phức hợp, kết hợp với bộ xử lý, bàn phím và có quyền điều khiển chung, nó mới có thể được công nhận là đối tượng tồn kho. Chúng ta hãy nhớ lại rằng mỗi vị trí trong một tổ hợp các đối tượng như vậy không thể hoạt động độc lập.

Dựa trên các lập luận được trình bày, chúng tôi có thể tuyên bố như sau: không nên coi màn hình riêng biệt như một phần tài sản cố định của công ty. Nó nên được đưa vào tài khoản vật liệu hoặc hàng hóa nếu dự kiến sẽ bán thêm. Nếu màn hình hoạt động như một phần của một tổ hợp vận hành duy nhất, thì bộ thiết bị đó là đối tượng của hệ điều hành “máy tính”. Người ta đã biết nhóm khấu hao nào có thể được sử dụng cho đối tượng này – nhóm thứ hai. Theo Phân loại mới, nó được gán mã OKOF - 330.28.23.23 và thời gian sử dụng là từ 2 đến 3 năm.

Mã OKOF 330.28.23.23 (Máy văn phòng khác) bao gồm cả máy tính cá nhân và thiết bị in dùng cho chúng; máy chủ có hiệu suất khác nhau; thiết bị mạng của mạng máy tính cục bộ; hệ thống lưu trữ dữ liệu; modem cho mạng cục bộ; modem cho mạng đường trục.

Máy quét có thể được phân loại vào nhóm OKOF (OK 013-2014 (SNS 2008)) Máy tính và thiết bị ngoại vi - 320.26.2 (ví dụ: đến 320.26.20.15 - Máy tính kỹ thuật số điện tử khác, chứa hoặc không chứa trong một vỏ một hoặc hai trong số các thiết bị sau để xử lý dữ liệu tự động: thiết bị lưu trữ, thiết bị đầu vào, thiết bị đầu ra).

Ý nghĩa mã OKOF của máy in

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2019, bảng phân loại tài sản cố định mới có hiệu lực, còn được gọi là OKOF-2. Theo đó, nên sử dụng mã mới cho tài sản cố định, đồng thời giữ nguyên cách phân loại cũ. Để dịch nhanh, bộ chuyển đổi OKOF-2 được sử dụng. Đồng thời, phiên bản mới cũng thiếu khái niệm về một thiết bị đa chức năng và gặp khó khăn trong việc mã hóa thiết bị.

Gia công kế toán, Green Square LLC

Câu hỏi: Tổ chức đã mua một thiết bị đa chức năng có thể được sử dụng để in và sao chép/scan tài liệu. Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động, MFP được sử dụng chủ yếu để in tài liệu (với vai trò là máy in). Các chức năng quét và sao chép được sử dụng ít hơn đáng kể. Thiết bị nên được phân loại vào nhóm khấu hao nào: nhóm thứ hai (là thiết bị máy tính điện tử) hoặc nhóm thứ ba (là thiết bị photocopy)

Các trọng tài Moscow đã giải thích nhóm khấu hao nào sẽ bao gồm MFP (Vesnitskaya E

Như một phân tích về hoạt động trọng tài đã chỉ ra, Quận Moscow là cơ quan đi đầu trong việc xem xét các trường hợp liên quan đến việc lựa chọn nhóm khấu hao cho các tổ chức tài chính vi mô. Ít nhất, chúng tôi chỉ có thể tìm thấy các hành vi tư pháp về các chủ đề tương tự trong thực tiễn của quận này. Hãy đưa ra ví dụ.

Không thể tưởng tượng một văn phòng hiện đại không có máy tính và thiết bị văn phòng. Máy in, máy photocopy, máy scan, fax không còn là thứ xa xỉ nữa mà là nhu cầu thiết yếu trong sản xuất. Gần đây, ngày càng có nhiều doanh nghiệp ưu tiên sử dụng các thiết bị đa chức năng (MFP), có thể kết hợp tất cả các loại thiết bị văn phòng được liệt kê. Thông thường, các tổ chức tài chính vi mô đáp ứng các tiêu chí về tài sản có thể khấu hao. Điều này có nghĩa là trong thuế và kế toán, giá trị của chúng được chuyển vào chi phí của tổ chức thông qua cơ chế khấu hao. Để tính toán số tiền hàng tháng, người nộp thuế phải quyết định nên gán MFI vào nhóm khấu hao nào. Điều này hóa ra không dễ thực hiện. Thật vậy, trong Phân loại hệ điều hành, trên cơ sở nhóm khấu hao của một đối tượng hệ điều hành thường được thiết lập, thiết bị đa chức năng không được đặt tên. Cơ quan có thẩm quyền không giúp đỡ người nộp thuế thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào trong việc giải quyết vấn đề này. Vì vậy, như thường lệ, các trọng tài, bao gồm cả Quận Moscow, phải chịu trách nhiệm. Trong năm 2015, họ đã xem xét ít nhất hai trường hợp về chủ đề mà chúng tôi quan tâm. Cần lưu ý rằng các tòa án không có quan điểm thống nhất (cơ quan thuế cũng vậy).
———————————
Được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 N 1.

Mã OKOF cho thiết bị điện tử văn phòng

Trả lời: Bảng đèn có đèn tích hợp là một loại thiết bị chiếu sáng điện, một thiết bị điện gia dụng, tức là. Thuộc nhóm mã OKOF “Máy móc, thiết bị khác, kể cả thiết bị gia dụng và đồ vật khác” (mã 330). Do đó, với ủy ban tiếp nhận và xử lý tài sản, chúng có thể được gán một cách hợp lý vào mã nhóm OKOF 330.28.29 “Máy móc và thiết bị đa dụng khác, không thuộc các nhóm khác” (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 12 năm 2019 N 02-07-08/ 78243).

Trả lời: Trong trường hợp này, việc tìm kiếm theo ngữ cảnh tên của tài sản cố định được chỉ định không mang lại kết quả. Mã phù hợp nhất 330.31.01.1 - Nội thất văn phòng, cơ sở bán lẻ bị hủy bỏ từ ngày 01/08/2019.
Do đó, do bộ phân loại mới không cung cấp mã riêng cho tài sản cố định được đặt tên, nên theo chúng tôi, nó có thể được gán mã có điều kiện 330.28.99.39.190 “Thiết bị chuyên dụng khác, không thuộc các nhóm khác” hoặc cũng có thể đề nghị xem xét mã phù hợp từ xa 330.32.50.30 - Đồ nội thất y tế, bao gồm cả đồ nội thất phẫu thuật, nha khoa hoặc thú y; ghế cắt tóc, ghế tương tự và các bộ phận của chúng.
Cần lưu ý rằng việc xác định mã OKOF phù hợp thuộc thẩm quyền của ủy ban tiếp nhận và xử lý tài sản

Thiết bị văn phòng nên được phân loại vào nhóm khấu hao nào?

Có tính đến khả năng kỹ thuật của thiết bị đa chức năng được chỉ định, nó có thể được xếp vào nhóm khấu hao thứ hai (tài sản có thời gian sử dụng hữu ích từ hơn 2 năm đến 3 năm) - 14 3020000 “Thiết bị máy tính điện tử (bao gồm cả máy tính cá nhân và thiết bị in ấn; máy chủ có dung lượng khác nhau; thiết bị mạng dùng cho mạng cục bộ; modem dùng cho mạng đường trục;

Các nhóm khấu hao được thành lập theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 N 1 “Về việc phân loại tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao.” Đồng thời, khoản 1 Nghị quyết quy định cụ thể Bảng phân loại đã được phê duyệt cũng có thể được sử dụng cho mục đích kế toán.

Từ máy chủ đến MFP: cách tính đến thiết bị văn phòng bất thường

lưu trữ và kiểm soát thông tin ở một nơi;
truy cập Internet từ mọi nơi làm việc;
sử dụng đồng thời một chương trình hoặc một thiết bị kỹ thuật (máy in, fax, máy photocopy, v.v.) cho nhiều nhân viên và có khả năng thực hiện việc này từ xa.

Một máy chủ duy nhất, thường trông giống như một đơn vị hệ thống máy tính, không gây ra bất kỳ vấn đề cụ thể nào. Nếu bạn bất ngờ mua được một thiết bị với giá 40.000 rúp. hoặc thấp hơn (bao gồm cả chi phí của phần mềm) thì trong kế toán, kế toán thuế có thể được tính vào chi phí ngay khi đưa vào vận hành khoản 5 của PBU 6/01; phụ. 3 trang 1 nghệ thuật. 254 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Máy quét thuộc nhóm khấu hao nào?

Trả lời: Tài sản khấu hao được phân bổ giữa các nhóm khấu hao theo thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó. Tổ chức xác định khoảng thời gian này một cách độc lập, có tính đến việc phân loại tài sản cố định, được phê duyệt. Nghị định số 1 ngày 1 tháng 1 năm 2001 của Chính phủ Liên bang Nga (khoản 1, 4 Điều 258 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nếu tài sản cố định không được liệt kê trong phân loại này thì thời gian sử dụng hữu ích của nó được thiết lập phù hợp với các điều kiện kỹ thuật hoặc khuyến nghị của nhà sản xuất (khoản 6 Điều 258 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

MFP trong phân loại, đã được phê duyệt. theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2001 số 1, không được nêu tên trực tiếp. Hơn nữa, các thiết bị như vậy kết hợp một số thiết bị có chức năng khác nhau (máy in, máy photocopy, máy quét) và thời gian sử dụng hữu ích khác nhau.

MFP – nhóm khấu hao thứ ba – từ 3 năm đến 5 năm

Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang chỉ ra rằng MFP có các chức năng khác nhau; nó có thể được sử dụng như một thiết bị in (nó chỉ hoạt động khi kết hợp với máy tính) và như một thiết bị sao chép (nó hoạt động độc lập). Về vấn đề này, nó có thể được đưa vào nhóm khấu hao thứ 3 với thời gian sử dụng hữu ích từ trên 3 năm đến tối đa 5 năm.

Các trọng tài chỉ ra rằng, theo Phân loại tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao, thiết bị photocopy (bao gồm cả thiết bị sao chụp và sao chép hoạt động) thuộc nhóm khấu hao thứ ba có mã OKOF 14 3010210 (tài sản). Đồng thời, theo lưu ý của quan điểm này, phương tiện sao chụp bao gồm phương tiện sao chụp và phương tiện sao chụp nhanh.

Yêu cầu về nhóm khấu hao

Mỗi doanh nghiệp sử dụng trong công việc của mình nhiều tài sản cố định khác nhau là tài sản của mình và được sử dụng vào việc sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc. Để chấp nhận chúng cho kế toán, chi phí ban đầu được xác định. Việc hạch toán trong quá trình sử dụng được thực hiện theo giá trị còn lại.

Phản ánh hệ điều hành không chính xác gây ra nhiều vấn đề cho doanh nghiệp. Một thuật ngữ quan trọng được sử dụng trong kế toán của họ là “tài sản cố định”, bao gồm hai loại tài sản: hữu hình và vô hình. Tài sản cố định là tài sản hữu hình của một công ty. Kết luận này được đưa ra trên cơ sở các khái niệm được quy định trong các quy phạm pháp luật.

05 tháng 8 năm 2018 2984

A.I. Dybov, chuyên gia thuế

Từ máy chủ đến MFP: cách tính đến thiết bị văn phòng bất thường

Kế toán và kế toán thuế cho máy chủ, thiết bị đa chức năng, máy vẽ và các thiết bị văn phòng thông dụng khác

Có thể tìm thấy nội dung các Thư của Cơ quan Thuế Liên bang và Bộ Tài chính được đề cập trong bài viết: Mục “Tư vấn tài chính và nhân sự” của hệ thống ConsultantPlus

Ngày nay, văn phòng không còn chỉ là một căn phòng có bàn ghế. Không thể tưởng tượng được điều đó nếu không có công nghệ hiện đại, cho phép chúng ta dễ dàng giải quyết mọi loại vấn đề. Tiến bộ dẫn đến thực tế là các loại công nghệ mới xuất hiện nhanh hơn nhiều so với những gì các nhà hoạch định quy tắc chịu trách nhiệm về kế toán và thuế có thời gian để phản ứng với nó. Điều này có thể khiến một kế toán viên phải tạm dừng. Nhưng nếu chúng ta không có quy tắc đặc biệt cho các thiết bị khác thường, thì hãy thử áp dụng các quy tắc chung.

Máy chủ là gì và làm thế nào để tính đến nó?

Không đi sâu vào chi tiết kỹ thuật, máy chủ là một máy tính mạnh mẽ và đáng tin cậy, có thể kết nối nhiều thiết bị điện tử khác nhau vào một mạng duy nhất, đặc biệt, cho phép:

lưu trữ và kiểm soát thông tin ở một nơi;
truy cập Internet từ mọi nơi làm việc;
sử dụng đồng thời một chương trình hoặc một thiết bị kỹ thuật (máy in, fax, máy photocopy, v.v.) cho nhiều nhân viên và có khả năng thực hiện việc này từ xa.

Tất nhiên, bạn phải trả tiền cho niềm vui và tìm một máy chủ với giá dưới 40.000 rúp. không dễ. Ngoài ra, nó không thể hoạt động được nếu không có phần mềm đặc biệt, chi phí của nó được tính vào giá thành của thiết bị như chi phí đưa thiết bị về trạng thái phù hợp để sử dụng. trang. 4, 6, 8 PBU 5/01; khoản 2 Điều . 254, đoạn 1, nghệ thuật. 256, đoạn 1, nghệ thuật. 257 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Điều 1 Công văn của Cục Thuế Liên bang số KE-4-3/7756 ngày 13 tháng 5 năm 2011. Suy cho cùng, nếu không có phần mềm thì máy chủ sẽ là một chiếc hộp vô hồn.

Một máy chủ duy nhất, thường trông giống như một đơn vị hệ thống máy tính, không gây ra bất kỳ vấn đề cụ thể nào. Nếu bạn bất ngờ mua được một thiết bị với giá 40.000 rúp. trở xuống (bao gồm chi phí phần mềm) thì trong kế toán, kế toán thuế có thể tính vào chi phí ngay khi đưa vào vận hành khoản 5 PBU 6/01; phụ. 3 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 254 của Liên bang Nga.

Nếu máy chủ có giá cao hơn thì nó là công cụ chính cho cả mục đích kế toán và thuế. Thời gian sử dụng hữu ích (USL) của nó cho mục đích thuế là từ 25 đến 36 tháng. Thông thường số tiền tương tự được đo trong kế toán. Tiếp theo, tính khấu hao, theo thông lệ của mọi kế toán viên, được tính. trang. 4, 17 PBU 6/01; khoản 1 Điều 1. 256, đoạn 1, nghệ thuật. 257, đoạn 1, nghệ thuật. 258 Mã số thuế của Liên bang Nga; khoản 1 Nghị định số 1 ngày 01/01/2002 của Chính phủ (sau đây gọi tắt là Nghị định); Phân loại, đã được phê duyệt. Độ phân giải (sau đây gọi là - Phân loại).

Nền tảng máy chủ

Với sự đa dạng và khối lượng lớn các nhiệm vụ cần giải quyết, các máy chủ thường hoạt động theo nhóm. Để thực hiện điều này, các khối riêng lẻ, được gọi là nền tảng máy chủ, được chèn vào các giá đỡ đặc biệt và kết hợp thành một máy chủ mạnh mẽ duy nhất.

Để hiểu các lựa chọn kế toán giá và xem ưu và nhược điểm của chúng, hãy xem bảng.

Chi phí ban đầu của một nền tảng (bao gồm phần mềm cần thiết)	Ưu và nhược điểm của các lựa chọn kế toán
	Mỗi nền tảng và giá đỡ là một đối tượng kế toán riêng biệt	Giá đỡ và tất cả các nền tảng tạo thành một đối tượng hệ điều hành duy nhất
Lên tới 40.000 chà. bao gồm	chi phí của nền tảng được xóa bỏ một lần khi vận hành khoản 5 PBU 6/01; phụ. 3 trang 1 nghệ thuật. Mã số thuế 254 của Liên bang Nga; việc di dời các bệ khỏi giá để chuyển sang giá khác hoặc thanh lý không được phản ánh trong kế toán; Nguy cơ xảy ra tranh chấp với cơ quan thuế là rất cao. Họ đã quen với việc coi các bộ phận của thiết bị máy tính hoạt động cùng nhau như một mặt hàng tồn kho duy nhất. khoản 6 PBU 6/01; Công văn của Bộ Tài chính ngày 14 tháng 11 năm 2008 số 03-11-04/2/169	khi tính các nền tảng và giá đỡ là một hệ điều hành, sẽ không có khiếu nại nào từ các thanh tra viên; việc kiểm soát sự an toàn của các bệ trong giá đỡ dễ dàng hơn; chi phí được xóa bỏ thông qua khấu hao khoản 17 PBU 6/01; khoản 1 Điều 1. 256, đoạn 1, nghệ thuật. 257 Mã số thuế của Liên bang Nga; khoản 27 PBU 6/01; khoản 2 Điều . 257 Mã số thuế của Liên bang Nga
Hơn 40.000 chà.	bổ sung giá đỡ với bệ mới hoặc loại bỏ bệ Khôngđược coi là trang bị thêm và thanh lý một phần tương ứng; khấu hao được tính riêng cho từng nền tảng, điều này bất tiện nếu có số lượng lớn nền tảng	Việc tính khấu hao trên một đối tượng sẽ dễ dàng hơn; Việc bổ sung một giá đỡ với một bệ mới hoặc loại bỏ một bệ tương ứng được coi là thiết bị bổ sung và loại bỏ một phần. Bạn sẽ phải tính toán lại nguyên giá và khấu hao khoản 27 PBU 6/01; khoản 2 Điều . 257 Mã số thuế của Liên bang Nga

Như bạn có thể thấy, việc coi tất cả máy chủ và giá đỡ là một đối tượng duy nhất là một lựa chọn an toàn hơn nhưng không phải lúc nào cũng mang lại lợi nhuận.

Chi phí cập nhật phần mềm hệ thống cho máy chủ và mua thêm chương trình

Việc thay thế hoặc cập nhật triệt để phần mềm hệ thống máy chủ được coi là tài sản cố định được coi là sự nâng cấp của thiết bị trong kế toán, kế toán thuế. Theo đó, chi phí cho việc này làm tăng chi phí ban đầu của máy chủ và sau đó được khấu hao cùng với nó. khoản 27 PBU 6/01; khoản 2 Điều . 257 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Điều này không xảy ra với một máy chủ rẻ hơn 40.000 rúp, ngay lập tức được ghi vào chi phí. Chi phí của phần mềm hệ thống mới cho phần mềm đó được tính vào chi phí thuế đều trong 5 năm (trừ khi khoảng thời gian ngắn hơn hoặc dài hơn được quy định trong thỏa thuận với chủ sở hữu bản quyền) Công văn của Bộ Tài chính ngày 23/4/2013 số 03-03-06/1/14039.

Chúng tôi đã viết về kế toán và kế toán thuế của các chương trình được cấp phép:

Đối với phần mềm được mua thêm (ngoài các chương trình mà máy chủ không hoạt động nếu không có), các chương trình này luôn được tính riêng và giống như bất kỳ phần mềm máy tính nào khác có quyền sử dụng không độc quyền.

Những vấn đề “phổ quát”

Các kế toán từ lâu đã tìm ra cách hạch toán riêng các máy in, fax, máy quét, máy photocopy và các thiết bị tương tự. Nhưng phải làm gì nếu thiết bị là thiết bị đa chức năng (MFP), chẳng hạn như nó kết hợp máy in, máy photocopy, máy quét, điện thoại, fax và có giá hơn 40.000 rúp?

CHÚNG TÔI CẢNH BÁO NHÂN VIÊN

Khi mua thiết bị văn phòng bạn cần đảm bảo rằng hóa đơn không chỉ chứa các từ bí ẩn bằng tiếng Anh, pha loãng với các con số mà còn có ít nhất một ký hiệu ngắn gọn về thiết bị bằng tiếng Nga. Nếu không, cơ quan thuế có thể cho rằng điều này khiến họ không xác định được hàng hóa mua vào, nghĩa là việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào là trái pháp luật. khoản 2 Điều . 169 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Công văn của Cục Thuế Liên bang ngày 10 tháng 12 năm 2004 số 03-1-08/2472/16.

Không có MFP trong Phân loại thuế và các SPI khác nhau được thiết lập cho các thiết bị riêng lẻ có trong đó. Do đó, máy in thuộc nhóm khấu hao thứ 2 với SPI trên 2 và tối đa 3 năm, còn máy photocopy đã thuộc nhóm thứ 3, SPI của họ trên 3 và tối đa 5 năm. Phân loại.

Vâng, đối với MFP, hiển thị giá trị trung bình số học? Không, chọn đi. Nhóm thứ 2 có SPI ngắn hơn nhưng mức khấu hao chỉ là 10%. Ở nhóm thứ 3, SPI dài hơn nhưng mức chênh lệch lên tới 30% Điều 9 Điều 258 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Bảng sẽ một lần nữa giúp chúng ta đưa ra lựa chọn. Giả sử rằng một MFP có giá 52.857 RUB, SPI tối thiểu có thể được đặt cho nó và khấu hao thuế được tính bằng phương pháp đường thẳng.

KHÔNG.	Mục lục	MFP được xếp vào nhóm khấu hao thứ 2	MFP được xếp vào nhóm khấu hao thứ 3
1	Chi phí ban đầu, chà.	52 857
2	SPI, tháng	25	37
3	Tiền thưởng khấu hao tối đa, %	10	30
4	Số tiền thưởng khấu hao, chà. (trang 1 x trang 3)	5 286	15 857
5	Số tiền khấu hao hàng tháng, chà. Điều 9 Điều 258, đoạn 2 của Nghệ thuật. 259.1 Mã số thuế của Liên bang Nga ((trang 1 – trang 4) / trang 2)	1 903	1 000
6	Số tiền chi cho 12 tháng đầu tiên của SPI, chà. (trang 4 + trang 5 x 12 tháng)	28 122	27 857
7	Số tiền chi cho 12 tháng thứ hai của SPI, chà. (trang 5 x 12 tháng)	22 836	12 000

Như bạn có thể thấy, ngay cả trong 12 tháng đầu tiên sử dụng MFP, sự khác biệt đáng kể về số tiền thưởng khấu hao không làm cho tổng chi phí khấu hao của thiết bị ở nhóm thứ 3 lớn hơn ở nhóm thứ 2. Chúng ta có thể nói gì về những giai đoạn tiếp theo! Vì vậy, nhóm 2 được ưu tiên hơn. Sẽ càng tốt hơn nếu bạn quyết định từ chối thưởng khấu hao để số tiền khấu hao hàng tháng trong kế toán và kế toán thuế không khác nhau.

Khi được cán bộ thuế hỏi tại sao lại là nhóm thứ 2 mà không phải nhóm thứ 3 thì trả lời là trong Bảng phân loại không có MFP nên bạn đã cài đặt SPI đúng điều kiện kỹ thuật và khoản 6 Điều . 258 Mã số thuế của Liên bang Nga. Không có gì để phản đối các thanh tra.

Máy vẽ, thiết bị lưu trữ bên ngoài và các thiết bị ngoại lai khác

Máy vẽ là một thiết bị in khổ lớn. Ngoài ra còn có máy cắt (máy cắt) thực hiện việc cắt đường viền giấy, nhựa vinyl hoặc màng tự dính. Và thiết bị lưu trữ ngoài cho phép bạn mở rộng đáng kể lượng dữ liệu được lưu trữ mà không cần nâng cấp máy tính hoặc máy chủ.

Cả máy vẽ và ổ đĩa cho các tác vụ nghiêm trọng đều có giá hơn 40.000 rúp. Cần phải khấu hao nhưng bằng SPI nào? Nếu bạn tìm kiếm chính xác các thiết bị này trong Phân loại theo tên của chúng, bạn sẽ không tìm thấy gì. Nhưng nhóm thứ 2 là các thiết bị in ấn cho máy tính và hệ thống lưu trữ thông tin. Máy vẽ khá phù hợp với cái đầu tiên và ổ đĩa ngoài phù hợp với cái thứ hai. Điều này có nghĩa là nhóm 2 là SPI trên 2 và tối đa 3 năm. Phân loại.

Đây là cách bạn cần tiếp cận một cách sáng tạo việc tìm kiếm SPI cho bất kỳ thiết bị văn phòng bất thường nào có giá trên 40.000 rúp. Nếu có điều gì xảy ra, hãy gọi cho quản trị viên hệ thống của bạn để được trợ giúp. Và chỉ khi hoàn toàn không tìm thấy gì, hãy cài đặt SPI dựa trên khuyến nghị của nhà sản xuất thiết bị và các điều kiện kỹ thuật hoạt động của thiết bị. Ở đây, quản trị viên hệ thống cũng sẽ giúp bạn: ai, nếu không phải anh ta, sẽ biết thiết bị sẽ tồn tại được khoảng bao lâu.

Với VAT khi mua máy chủ, MFP và các thiết bị khác thường khác, mọi thứ khá tầm thường. Đã mua, đã nhận hóa đơn, đã chấp nhận hạch toán, vui lòng - trừ t khoản 2 Điều . 171, đoạn 1, nghệ thuật. 172 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Đối với thuế tài sản đối với thiết bị ngoại lai đắt tiền, chúng tôi xin nhắc bạn: thiết bị được chấp nhận hạch toán là tài sản cố định từ năm 2013 trở đi không phải chịu thuế này phụ. Điều 8 Điều 4 374 Mã số thuế của Liên bang Nga. Thật không may, nếu thiết bị cũ hơn, bạn sẽ phải nộp thuế trước khi xóa toàn bộ chi phí ban đầu.