Grup de absorbție a șocurilor pentru imprimantă. MFU okof grup de absorbție a șocurilor. Plotere, dispozitive de stocare externe și alte produse exotice

Ținând cont de practica judiciară actuală, un aparat multifuncțional (copiator + imprimantă + scanner) aparține grupei a treia de amortizare a impozitului pe venit cu o durată de viață utilă mai mare de trei ani până la cinci ani inclusiv. În cazul în care un mijloc fix este destinat să îndeplinească simultan mai multe funcții independente specifice, este necesar să se procedeze de la grupa maximă de amortizare și durata de viață utilă.

Motivație: Proprietate amortizabilă în sensul Sec. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol), sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin calcularea amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble. (Clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 1 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este distribuită între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea scopurilor activitatilor contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui element de proprietate amortizabilă în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Pentru acele tipuri de mijloace fixe care nu sunt indicate în grupele de amortizare, durata de viață utilă este stabilită de contribuabil în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările producătorilor (clauza 6 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1, nu există un cod OKOF, care reflectă pe deplin scopul funcțional al dispozitivului multifuncțional.

În acest caz, mijloacele de fotocopiere (inclusiv mijloacele de copiere și duplicare operațională) aparțin celei de-a treia grupe de amortizare cu codul 14 3010210 OKOF cu o durată de viață utilă de peste trei ani până la cinci ani inclusiv.

Dispozitivele de intrare și ieșire a informațiilor aparțin celei de-a doua grupe de amortizare cu codul 14 3020360 OKOF cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani până la trei ani inclusiv.

Potrivit instanțelor de arbitraj, în cazul în cauză, atunci când un mijloc fix este destinat să îndeplinească simultan mai multe funcții independente specifice, este necesar să se procedeze de la grupa maximă de amortizare și durata de viață utilă.

Astfel, în Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din data de 11 martie 2016 N 09AP-4567/2016 în dosarul N A40-134646/15, judecătorii au reținut că dispozitivele multifuncționale sunt un complex de dispozitive mecanice, lumino-optice și electronice. si poate combina mai multe dispozitive (imprimanta, copiator, scanner). Întrucât un dispozitiv multifuncțional, bazat pe caracteristicile tehnice, îndeplinește funcțiile de imprimantă, copiere și scanare, durata de viață utilă și apartenența la grupa de amortizare a acestui mijloc fix ar trebui determinate pe baza tuturor dispozitivelor incluse în componența sa.

Astfel, un dispozitiv multifuncțional care combină atât funcțiile unei imprimante, cât și funcțiile de copiere și (sau) scanare ar trebui să fie încadrat în a treia grupă de amortizare - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de trei ani până la cinci ani inclusiv.

În Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din data de 09.08.2015 N F05-12104/2015 în dosarul N A40-88095/14, judecătorii au respins argumentul că controversatele dispozitive multifuncționale sunt folosite de societate în primul rând ca imprimante și sunt conectate la computerele personale ale angajaților, în timp ce funcțiile de copiere și/sau scanările sunt utilizate semnificativ mai puțin.

Instanța a constatat că dispozitivele multifuncționale trebuie încadrate în a treia grupă de amortizare, indiferent de cât de des este utilizată fiecare funcție în activitățile companiei.

După cum a remarcat instanța, un dispozitiv multifuncțional este un complex de dispozitive mecanice, optice luminoase și electronice. Acest echipament îndeplinește nu numai caracteristicile instrumentelor de copiere, ci și instrumentelor de duplicare operaționale. Obiectul clasificării echipamentelor informatice și a echipamentelor de birou este considerată a fi fiecare mașină, echipată cu toate dispozitivele și accesoriile necesare îndeplinirii funcțiilor care îi sunt atribuite, și nefiind parte integrantă a niciunui alt utilaj. Astfel, controversatele dispozitive multifuncționale au fost incluse ilegal de către societate în a doua grupă de amortizare, iar sumele acumulate în exces ale cheltuielilor de amortizare au fost corect excluse de organul fiscal din valoarea pierderii pentru perioadele auditate.

Concluzii similare sunt cuprinse și în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 22 iunie 2012 în cazul nr. A40-77391/11-99-349.

Totodată, o indicare eronată în documentele primare a unui cod OKOF incorect nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a aplica un bonus de amortizare în cuantumul corespunzător (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 03.03.2015 nr. 09AP). -2193/2015-AK în dosarul nr. A40-100007/13).

Organizația a achiziționat un dispozitiv multifuncțional (copiator + imprimantă + scanner). În ce grupă de amortizare poate fi clasificat acest mijloc fix în scopul calculării impozitului pe venit?

Când achiziționați un nou dispozitiv de imprimare de birou, se pune cu siguranță întrebarea cum să-l plasați în bilanțul întreprinderii. Confuzia apare adesea în ceea ce privește MFP-urile, deoarece aceste dispozitive includ simultan un dispozitiv de imprimare, un fax și un scanner. Codul OKOF pentru o imprimantă și scaner într-un singur dispozitiv este selectat în funcție de grupul de amortizare maximă a componentelor individuale, în acest caz vorbim de echipamente de proiectare. În continuare, descriem în detaliu modul în care OKOF este selectat pentru noile echipamente de birou multifuncționale, inclusiv versiunea 2018 a clasificatorului.

OKOF – caracteristici și principii ale selecției codului

OKOF este un clasificator integral rus de active fixe, care este utilizat pentru a contabiliza activele fixe ale unei întreprinderi. Luate împreună, utilizarea anumitor coduri ajută statisticienii guvernamentali să evalueze natura și calitatea proprietății întreprinderii.

Imprimantele laser și MFP-urile sunt clasificate ca echipamente de birou; durata lor de viață este de 3-5 ani. Anularea la timp a costului de amortizare permite companiei să genereze în timp util fonduri pentru achiziționarea de echipamente noi. Natura scăderii valorii mijloacelor fixe este descrisă folosind regulile prin care se efectuează amortizarea, unde OKOF este sursa normativă.

Calculatoare și imprimante - a doua grupă de amortizare

Conform clasificatorului mijloacelor fixe, orice dispozitive de imprimare digitală care sunt periferice de calculator pot fi clasificate în următoarele categorii:

Codul OKOF pentru o imprimantă laser (din 1 ianuarie 2017) este 320.26.2, categoria „Computere și echipamente periferice” include computere personale, diverse dispozitive periferice, inclusiv imprimante. Codul 320.26.20.13 este folosit dacă imprimanta are un procesor central (disponibil implicit pe toate modelele moderne).
Cod OKOF până la 1 ianuarie 2017 – 14 3020000, categoria „Echipamente electronice de calcul”.

La 1 ianuarie 2017 a intrat în vigoare un nou clasificator al mijloacelor fixe, cunoscut și sub numele de OKOF-2. În consecință, ar trebui utilizată o nouă codificare pentru mijloacele fixe, în timp ce vechile clasificatoare continuă să fie valabile. Pentru o traducere rapidă, se folosește convertorul OKOF-2. În același timp, noua versiune îi lipsește și conceptul de dispozitiv multifuncțional și apar dificultăți la codificarea echipamentului.

MFP - al treilea grup de amortizare

Pentru a înregistra o IFM în bilanțul său, autoritatea de reglementare fiscală recomandă utilizarea uneia dintre opțiunile celei de-a treia grupe de amortizare. Dispozitivul este evaluat ca un întreg și pe părți individuale, astfel încât valoarea maximă de amortizare este selectată ca rezultat.

Din cauza lipsei de dispozitive multifuncționale în clasificatorul de mijloace fixe (2018 inclusiv), pentru a selecta OKOF se folosesc componentele sale: imprimantă, scaner, copiator și fax, dacă sunt disponibile, care subcategorie trebuie selectată:

Aparatele de imprimare aparțin grupei de amortizare II - 320.26.20.13;
Dacă este instalat un dispozitiv specializat care nu are procesor sau alte caracteristici, acesta poate fi clasificat ca 330.28.99 „Echipamente cu destinație specială neincluse în alte grupe” sau 330.28.23.2 „Echipamente de birou” care nu au legătură cu perifericele computerelor;
Copiatoarele și echipamentele de desenare se clasifică în grupa de amortizare III - 330.28.23.21, această subcategorie include copiatoarele de contact, inclusiv fotocopiatoarele termice;
Faxurile aparțin și echipamentelor de birou din a doua grupă - 320.26.30.23 „Alte dispozitive telefonice”.

În consecință, codul OKOF rezultat pentru imprimantă și MFP este 330.28.23.21. Durata de amortizare a unui copiator este de 2-3 ani.

Concluzie

De ce este necesară selecția corectă a grupului și ce codificare ar trebui făcută dacă nu este menționat în mod explicit? Vorbim despre anularea valorii de amortizare. Conform celei de-a treia categorii, echipamentele sunt anulate în 2-3 ani. Pe de o parte, acest lucru este valabil în companiile mari. Pe de altă parte, perifericele moderne sunt proiectate să funcționeze cel puțin 3 ani. Managerul întreprinderii nu va încuraja ștergerea echipamentelor scumpe de imprimare laser color cu un scaner din mijloacele fixe. Ce concluzie se poate trage din asta?

Cert este că un dispozitiv multifuncțional poate fi clasificat ca periferic de computer și poate fi operat conform clasificatorului timp de 3-5 ani. Cu o intensitate ridicată a muncii în birouri mari, puteți folosi complet a treia categorie și anulați un dispozitiv multifuncțional de imprimare laser alb-negru cu un copiator în 2 ani, altfel trebuie să utilizați subcategoria 320.26.20.13 și să anulați, de exemplu, un dispozitiv de imprimare color folosit rar în 5 ani . Nu există clarificări suplimentare în noua versiune 2018.

De la începutul anului 2017, grupele de amortizare pentru mijloacele fixe au fost determinate pe baza noilor reguli reglementate de Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare adoptată și codurile OKOF actualizate. În acest sens, utilizatorii obișnuiți au multe întrebări cu privire la determinarea grupei de amortizare a unei anumite proprietăți.

Într-adevăr, inovațiile sunt destul de semnificative: nu doar configurația codurilor s-a schimbat (acum sunt scrise în formatul ***.**.**.**.***.), ci și structura Clasificatorului . Odată cu introducerea noilor tehnologii, se ia în considerare obiecte care nu au existat în perioada de aprobare a documentului anterior, precum și unele poziții au fost șterse, combinate sau împărțite. De exemplu, un obiect generalizat „Resurse de informații în formă electronică” include acum mai multe tipuri de software. Pentru unele articole de proprietate, modificările aduse codului OKOF au avut ca rezultat modificări ale duratei de viață utilă pentru altele, modificările au afectat doar codul, fără a afecta în vreun fel perioada de utilizare efectivă; Să ne dăm seama din ce grupă de amortizare face parte calculatorul în conformitate cu Clasificarea OS adoptată prin Rezoluția nr. 640 din 07.07.2016.

Grup de absorbție a șocurilor computerului

Ediția anterioară a OKOF, valabilă până la 1 ianuarie 2017, codul OKOF pentru un computer personal a fost determinat de numerele 14 3020000 și tipuri combinate de proprietate din a doua grupă de amortizare „Echipamente electronice de calcul, incl. PC-uri și dispozitive de imprimare pentru ei.”

Din 01.01.2017, codul OKOF 330.28.23.23 definește o categorie generală în a doua grupă de amortizare „Alte mașini de birou”, care, alături de alte echipamente de birou, include un computer personal.

Astfel, odată cu schimbarea codului OKOF pentru obiectul „calculator”, grupa de amortizare nu s-a modificat (a doua), durata de viață utilă a rămas și ea neschimbată și astăzi, ca și până acum, este de peste 2-3 ani inclusiv.

Deci, după ce ați dat seama din ce grup OKOF aparține computerul, puteți înțelege că alte echipamente de birou similare aparțin celui de-al doilea grup de amortizare și sunt combinate cu codul OKOF 330.28.23.23.

Rețineți că un computer este un complex de obiecte conectate structural gata de funcționare. Prin urmare, un laptop (grupa de amortizare 2), precum și un computer desktop care poate fi inclus imediat după cumpărare în procesul de producție și începe să genereze venituri pentru companie, atunci când este înregistrat, este supus aceleiași durate de viață utilă de 2 până la 3 ani. .

Complexul este gata de funcționare și este un monobloc (grupul de absorbție a șocurilor este și al doilea), care este considerat un computer combinat cu un monitor într-o singură carcasă și nu necesită echipament suplimentar. Dar situația este oarecum diferită cu un obiect precum un monitor.

Monitor: OKOF și grup de absorbție a șocurilor

Legislația actuală oferă o definiție clară a proprietății recunoscute ca amortizabile. Condițiile preliminare pentru calcularea amortizarii sunt ca obiectul să fie deținut de societate, precum și participarea acesteia la activități care generează venituri economice. Monitorul, considerat ca un articol separat, nu poate îndeplini această condiție, deoarece nu este capabil să aducă profit întreprinderii. Și numai ca parte a unui complex, combinat cu un procesor, tastatură și având control general, poate fi recunoscut ca obiect de inventar. Să ne amintim că fiecare poziție dintr-un astfel de complex de obiecte nu poate funcționa independent.

Pe baza argumentelor prezentate, putem afirma următoarele: monitorul separat nu trebuie luat în considerare ca parte a mijloacelor fixe ale companiei. Ar trebui inclus în conturile materialelor sau mărfurilor dacă se preconizează vânzarea ulterioară. Dacă monitorul acționează ca parte a unui singur complex de lucru, atunci un astfel de set de echipamente este un obiect al sistemului de operare „computer”. Se știe deja ce grupă de amortizare poate fi utilizată pentru acest obiect – al doilea. In conformitate cu noua Clasificare, i se atribuie codul OKOF - 330.28.23.23, iar durata de viata utila este de la 2 la 3 ani inclusiv.

Cod OKOF 330.28.23.23 (Alte mașini de birou), inclusiv calculatoare personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diverse performanțe; Echipamente de rețea ale rețelelor locale de calculatoare; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru reţele locale; modemuri pentru rețelele principale.

Scanerul poate fi clasificat în grupa OKOF (OK 013-2014 (SNS 2008)) Calculatoare și echipamente periferice - 320.26.2 (de exemplu, până la 320.26.20.15 - Alte calculatoare digitale electronice, care conțin sau nu într-o carcasă unul sau două dintre următoarele dispozitive pentru prelucrarea automată a datelor: dispozitive de stocare, dispozitive de intrare, dispozitive de ieșire).

Semnificația codului OKOF pentru imprimantă

La 1 ianuarie 2019 a intrat în vigoare un nou clasificator al mijloacelor fixe, cunoscut și sub numele de OKOF-2. În consecință, ar trebui utilizată o nouă codificare pentru mijloacele fixe, în timp ce vechile clasificatoare continuă să fie valabile. Pentru o traducere rapidă, se folosește convertorul OKOF-2. În același timp, noua versiune îi lipsește și conceptul de dispozitiv multifuncțional și apar dificultăți la codificarea echipamentului.

Outsourcing de contabilitate, Green Square LLC

Întrebare: Organizația a achiziționat un dispozitiv multifuncțional care poate fi folosit atât pentru a tipări, cât și pentru a copia/scana documente. Cu toate acestea, în procesul de funcționare, MFP este utilizat în primul rând pentru imprimarea documentelor (ca imprimantă). Funcțiile de scanare și copiere sunt utilizate semnificativ mai puțin. În ce grupă de amortizare ar trebui să fie clasificat dispozitivul: al doilea (ca echipament electronic de calcul) sau al treilea (ca dispozitiv de fotocopiere)

Arbitrii de la Moscova au explicat în ce grup de amortizare să includă MFP-urile (Vesnitskaya E

După cum a arătat o analiză a practicii de arbitraj, Districtul Moscova este lider în luarea în considerare a cazurilor legate de alegerea grupului de amortizare pentru IFM. Cel puțin, am putut găsi acte judiciare pe teme similare doar în practica acestui sector. Să dăm exemple.

Este imposibil să ne imaginăm un birou modern fără computere și echipamente de birou. Imprimantele, copiatoarele, scanerele, faxurile nu mai sunt un lux, ci o necesitate de producție. Recent, tot mai multe entități de afaceri acordă preferință dispozitivelor multifuncționale (MFP), care pot combina toate tipurile de echipamente de birou enumerate. De obicei, IFM-urile îndeplinesc criteriile pentru proprietatea amortizabilă. Aceasta înseamnă că în fiscalitate și contabilitate valoarea lor este transferată la cheltuielile organizației prin mecanismul de amortizare. Pentru a-și calcula suma lunară, contribuabilul trebuie să decidă ce grup de amortizare să îi atribuie IFM. După cum se dovedește, acest lucru nu este ușor de făcut. Într-adevăr, în Clasificarea OS, pe baza căreia se stabilește de obicei grupa de amortizare a unui obiect OS, dispozitivul multifuncțional nu este denumit. Autoritățile competente nu ajută în niciun fel plătitorii de impozit pe venit în rezolvarea acestei probleme. Prin urmare, așa cum se întâmplă adesea, arbitrii, inclusiv districtul Moscova, trebuie să ia rapul. În 2015, au trecut în revistă cel puțin două cazuri pe tema care ne interesează. De remarcat faptul că instanțele nu sunt uniforme în pozițiile lor (precum și autoritățile fiscale).
———————————
Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1.

Coduri OKOF pentru electronice de birou

Răspuns: Panourile luminoase cu lămpi încorporate sunt un tip de corpuri de iluminat electrice, un aparat electrocasnic, adică. aparțin grupului de coduri OKOF „Alte mașini și echipamente, inclusiv echipamente de uz casnic și alte obiecte” (cod 330). În consecință, de către comisia pentru primirea și eliminarea activelor, acestea pot fi atribuite în mod destul de rezonabil codului grupului OKOF 330.28.29 „Alte mașini și echipamente de uz general, care nu sunt incluse în alte grupuri” (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2019 N 02-07-08/ 78243).

Răspuns:În acest caz, o căutare contextuală pentru numele mijlocului fix specificat nu produce rezultate. Cel mai potrivit cod 330.31.01.1 - Mobilier pentru birouri si unitati de retail a fost anulat din 01.08.2019.
În consecință, întrucât noul clasificator nu oferă coduri separate pentru mijlocul fix numit, atunci, în opinia noastră, i se poate atribui un cod condiționat 330.28.99.39.190 „Alte echipamente cu destinație specială, neincluse în alte grupe” sau se poate recomanda si sa o consideram adecvata de la distanta cod 330.32.50.30 - Mobilier medical, inclusiv mobilier chirurgical, stomatologic sau veterinar; scaune de frizerie și scaune similare și părți ale acestora.
Trebuie remarcat faptul că determinarea codului OKOF corespunzător este de competența comisiei pentru primirea și eliminarea activelor.

În ce grupă de amortizare ar trebui să fie clasificate echipamentele de birou?

Ținând cont de capacitățile tehnice ale dispozitivului multifuncțional specificat, acesta poate fi atribuit celui de-al doilea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv) - 14 3020000 „Echipamente electronice de calcul (inclusiv calculatoare personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; echipamente de rețea pentru rețele locale;

Grupurile de amortizare sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1 „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare”. Totodată, paragraful 1 al Rezoluției prevede în mod expres că Clasificarea aprobată poate fi utilizată și în scopuri contabile.

De la server la MFP: cum să țineți cont de echipamentele de birou neobișnuite

stocarea și controlul informațiilor într-un singur loc;
acces la internet de la fiecare loc de muncă;
utilizați un program sau un dispozitiv tehnic (imprimantă, fax, copiator etc.) simultan pentru mai mulți angajați și cu posibilitatea de a face acest lucru de la distanță.

Un singur server, care arată de obicei ca o unitate de sistem computerizată, nu provoacă probleme speciale. Dacă ați reușit brusc să obțineți un dispozitiv pentru 40.000 de ruble. sau mai puțin (inclusiv costul software-ului), atunci în contabilitate și contabilitate fiscală poate fi inclus în cheltuieli imediat la punerea în funcțiune clauza 5 din PBU 6/01; subp. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cărui grup de amortizare aparține scanerul?

Răspuns: Proprietățile amortizabile sunt distribuite între grupurile de amortizare în funcție de durata de viață utilă. Organizația determină această perioadă în mod independent, ținând cont de clasificarea mijloacelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2001 nr. 1 (clauza 1, 4 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă mijlocul fix nu este indicat în această clasificare, atunci durata de viață a acestuia este stabilită în conformitate cu specificațiile tehnice sau recomandările producătorilor (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

MFP în clasificare, aprobat. prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2001 nr. 1, nu sunt denumite direct. Mai mult, astfel de dispozitive combină mai multe dispozitive cu funcții diferite (imprimantă, copiator, scaner) și cu durată de viață utilă diferită.

MFP – a treia grupă de amortizare – de la 3 ani la 5 ani

Inspectoratul Federal Tax Service a indicat că MFP are diferite funcții poate fi folosit atât ca dispozitiv de imprimare (funcționează doar împreună cu un computer), cât și ca dispozitiv de copiere (funcționează independent). În acest sens, este supusă includerii în grupa a 3-a de amortizare cu o durată de viață utilă de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv.

Arbitrii au indicat că, în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, echipamentele de fotocopiere (inclusiv echipamentele de copiere și duplicare operațională) aparțin celei de-a treia grupe de amortizare cu codul OKOF 14 3010210 (proprietate). În același timp, conform notei la această poziție, mijloacele de fotocopiere includ mijloace de copiere și reproducere rapidă.

Cerințe pentru grupurile de amortizare

Fiecare întreprindere folosește în activitatea sa diverse active fixe care sunt proprietatea sa și sunt utilizate în producția de bunuri, prestarea de servicii și efectuarea muncii. Pentru a le accepta în contabilitate se determină costul inițial. Contabilitatea în timpul utilizării se efectuează la valoarea reziduală.

Reflectarea incorectă a sistemului de operare cauzează multe probleme întreprinderilor. Un termen important folosit în contabilitatea lor este „active fixe”, care includ două tipuri de proprietăți: corporale și necorporale. Activele fixe sunt activele corporale ale unei companii. Această concluzie se face pe baza unor concepte consacrate în normele legislative.

05 august 2018 2984

A.I. Dybov, expert fiscal

De la server la MFP: cum să țineți cont de echipamentele de birou neobișnuite

Contabilitate și contabilitate fiscală pentru servere, dispozitive multifuncționale, plottere și alte echipamente de birou neobișnuite

Textele Scrisorilor de la Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

În zilele noastre, un birou nu mai este doar o cameră cu mese și scaune. Este imposibil să ne imaginăm fără tehnologia modernă, care ne permite să rezolvăm cu ușurință tot felul de probleme. Progresul duce la faptul că noile tipuri de tehnologie apar mult mai repede decât cei care fac regulile responsabili de contabilitate și impozite au timp să reacționeze la ea. Ceea ce ar putea da o pauză unui contabil. Dar dacă nu avem reguli speciale pentru dispozitive neobișnuite, atunci vom încerca să aplicăm regulile generale.

Ce este un server și cum se ține cont de el?

Fără a intra în detalii tehnice, un server este un computer puternic și fiabil care poate conecta diverse dispozitive electronice într-o singură rețea, ceea ce, în special, permite:

stocarea și controlul informațiilor într-un singur loc;
acces la internet de la fiecare loc de muncă;
utilizați un program sau un dispozitiv tehnic (imprimantă, fax, copiator etc.) simultan pentru mai mulți angajați și cu posibilitatea de a face acest lucru de la distanță.

Desigur, trebuie să plătiți pentru plăcere și să găsiți un server pentru mai puțin de 40.000 de ruble. nu usor. În plus, nu poate fi lucrat fără software special, ale cărui costuri sunt incluse în costul dispozitivului ca și costul aducerii acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare. pp. 4, 6, 8 PBU 5/01; clauza 2 art. 254, alin.1, art. 256, alin.1, art. 257 Codul Fiscal al Federației Ruse; Clauza 1 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 13 mai 2011 Nr. KE-4-3/7756. La urma urmei, fără software, un server este o cutie fără viață.

Un singur server, care arată de obicei ca o unitate de sistem computerizată, nu provoacă probleme speciale. Dacă ați reușit brusc să obțineți un dispozitiv pentru 40.000 de ruble. sau mai puțin (inclusiv costul software-ului), apoi în contabilitate și contabilitate fiscală poate fi inclus în cheltuieli imediat după punerea în funcțiune clauza 5 PBU 6/01; subp. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă serverul costă mai mult, atunci este instrumentul principal atât în scopuri contabile, cât și fiscale. Durata sa de viață utilă (USL) în scopuri fiscale este de la 25 la 36 de luni. De obicei, aceeași sumă este măsurată în contabilitate. În continuare, se calculează amortizarea, care este obișnuită pentru fiecare contabil. pp. 4, , 17 PBU 6/01; clauza 1 art. 256, alin.1, art. 257, alin.1, art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 1 din HG nr. 1 din 01.01.2002 (denumit în continuare Decret); Clasificare, aprobată. Rezoluție (în continuare - Clasificare).

Platforme de server

Având în vedere diversitatea și volumul mare de sarcini de rezolvat, serverele lucrează adesea în grupuri. Pentru a face acest lucru, blocurile individuale, numite platforme de server, sunt introduse în rafturi speciale și combinate într-un singur server puternic.

Pentru a înțelege opțiunile de contabilitate rack și pentru a le vedea avantajele și dezavantajele, aruncați o privire la tabel.

Costul inițial al unei platforme (inclusiv software-ul necesar)	Avantajele și dezavantajele opțiunilor contabile
	Fiecare platformă și rack este un obiect contabil separat	Rack-ul și toate platformele formează un singur obiect OS
Până la 40.000 de ruble. inclusiv	costul platformei este anulat ca sumă forfetară la punerea în funcțiune clauza 5 PBU 6/01; subp. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse; scoaterea platformelor dintr-un rack pentru transferul pe un alt rack sau eliminarea nu se reflectă în contabilitate; Există un risc ridicat de dispută cu autoritățile fiscale. Sunt obișnuiți să ia în considerare părțile echipamentelor informatice care funcționează împreună ca un singur articol de inventar. clauza 6 PBU 6/01; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 noiembrie 2008 Nr.03-11-04/2/169	atunci când se contabilizează platformele și rafturile ca un singur sistem de operare, nu vor exista plângeri din partea inspectorilor; este mai ușor să controlați siguranța platformelor din rack; cheltuielile sunt amortizate prin amortizare clauza 17 PBU 6/01; clauza 1 art. 256, alin.1, art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 27 PBU 6/01; clauza 2 art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse
Peste 40.000 de ruble.	adăugarea unui rack cu o platformă nouă sau îndepărtarea unei platforme Nu este considerată modernizare și, respectiv, lichidare parțială; amortizarea este calculată pentru fiecare platformă separat, ceea ce este incomod cu un număr mare de platforme	Este mai ușor de calculat amortizarea pe un singur obiect; adăugarea unui rack cu o nouă platformă sau îndepărtarea unei platforme este considerată echipament suplimentar și, respectiv, eliminare parțială. Va trebui să recalculați costul inițial și amortizarea clauza 27 PBU 6/01; clauza 2 art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse

După cum puteți vedea, contabilizarea tuturor serverelor și rafturile ca un singur obiect este o opțiune mai sigură, dar nu întotdeauna profitabilă.

Costuri pentru actualizarea software-ului de sistem pentru server și achiziționarea de programe suplimentare

Înlocuirea sau actualizarea radicală a software-ului sistemului server, care este contabilizat ca mijloc fix, este considerată o actualizare a dispozitivului în contabilitate și contabilitate fiscală. În consecință, costurile pentru aceasta cresc costul inițial al serverului și sunt ulterior amortizate odată cu acesta. clauza 27 PBU 6/01; clauza 2 art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse.

Acesta nu este cazul unui server mai ieftin de 40.000 de ruble, care este imediat anulat drept cheltuieli. Costul noului software de sistem pentru acesta este inclus în cheltuielile fiscale în mod egal pe o perioadă de 5 ani (cu excepția cazului în care se stabilește o perioadă mai scurtă sau mai lungă în acordul cu deținătorul drepturilor de autor) Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 aprilie 2013 Nr.03-03-06/1/14039.

Am scris despre contabilitatea și contabilitatea fiscală a programelor licențiate:

În ceea ce privește software-ul achiziționat suplimentar (pe lângă programele fără de care serverul pur și simplu nu funcționează), aceste programe sunt întotdeauna contabilizate separat și în același mod ca orice alt software de calculator cu drepturi de utilizare neexclusive.

Probleme „universale”.

Contabilii și-au dat seama de multă vreme cum să contabilizeze separat imprimantele, faxurile, scanerele, copiatoarele și dispozitivele similare. Dar ce să faci dacă dispozitivul este un dispozitiv multifuncțional (MFP), de exemplu, combină o imprimantă, un copiator, un scaner, un telefon, un fax și costă mai mult de 40.000 de ruble?

ATENȚIM ANGAJATUL

La achiziționarea de echipamente de birou trebuie să vă asigurați că factura conține nu numai cuvinte misterioase în limba engleză, diluate cu numere, ci și cel puțin o denumire scurtă a dispozitivului în rusă. În caz contrar, autoritățile fiscale pot considera că acest lucru le împiedică să identifice bunurile achiziționate, ceea ce înseamnă că deducerea TVA-ului aferent este ilegală. clauza 2 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 decembrie 2004 Nr. 03-1-08/2472/16.

Nu există MFP-uri în Clasificarea fiscală și sunt stabilite SPI-uri diferite pentru dispozitivele individuale incluse în aceasta. Astfel, imprimantele aparțin grupei a 2-a de amortizare cu SPI peste 2 și până la 3 ani inclusiv, iar copiatoarele aparțin deja a 3-a, SPI-ul lor este peste 3 și până la 5 ani inclusiv. Clasificare.

Ei bine, pentru MFP, afișați media aritmetică? Nu, alege. Grupa a 2-a are un SPI mai scurt, dar prima de amortizare este de doar 10%. În a 3-a grupă, SPI-ul este mai lung, dar prima este de până la 30% clauza 9 art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Tabelul ne va ajuta din nou să facem o alegere. Să presupunem că MFP costă 52.857 RUB, SPI minim posibil este stabilit pentru acesta și amortizarea fiscală este calculată folosind metoda liniară.

Nu.	Indicator	MFP este alocat celui de-al doilea grup de amortizare	MFP este alocat celui de-al treilea grup de amortizare
1	Cost inițial, frecare.	52 857
2	SPI, luni	25	37
3	Bonus maxim de amortizare, %	10	30
4	Valoarea bonusului de amortizare, frec. (pagina 1 x pagina 3)	5 286	15 857
5	Valoarea deprecierii lunare, frec. clauza 9 art. 258, alin.2 al art. 259.1 Codul fiscal al Federației Ruse ((pagina 1 – pagina 4) / pagina 2)	1 903	1 000
6	Valoarea cheltuielilor pentru primele 12 luni de SPI, frec. (pagina 4 + pagina 5 x 12 luni)	28 122	27 857
7	Valoarea cheltuielilor pentru a doua 12 luni de SPI, rub. (pagina 5 x 12 luni)	22 836	12 000

După cum puteți vedea, chiar și în primele 12 luni de utilizare a MFP, o diferență semnificativă în valoarea bonusului de amortizare nu face ca suma totală a cheltuielilor pentru amortizarea unui dispozitiv din grupa a 3-a să fie mai mare decât în grupa a 2-a. Ce putem spune despre perioadele ulterioare! Prin urmare, grupa 2 este de preferat. Este și mai de preferat dacă decideți să refuzați bonusul de amortizare pentru a vă asigura că valoarea deprecierii lunare în contabilitate și contabilitate fiscală nu diferă.

La întrebarea de către oficialii fiscali de ce al 2-lea grup și nu al 3-lea grup, răspundeți că nu există MFP-uri în Clasificare, așa că ați instalat SPI-ul în conformitate cu specificațiile tehnice și clauza 6 art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu există nimic de obiectat la adresa inspectorilor.

Plotere, dispozitive de stocare externe și alte produse exotice

Un plotter este un dispozitiv de imprimare de format mare. Există și plotere de tăiere (cuttere) care efectuează tăierea conturului hârtiei, vinilului sau foliei autoadezive. Iar un dispozitiv de stocare extern vă permite să extindeți foarte mult cantitatea de date stocate fără a actualiza computerele sau serverele.

Atât plotterele, cât și drive-urile pentru sarcini serioase costă mai mult de 40.000 de ruble. Este necesar să se deprecieze, dar cu ce SPI? Dacă căutați aceste dispozitive în Clasificare exact după numele lor, nu veți găsi nimic. Dar în grupa a 2-a există dispozitive de imprimare pentru calculatoare și sisteme de stocare a informațiilor. Plotterul este destul de potrivit pentru primul, iar unitatea externă - pentru al doilea. Aceasta înseamnă că grupa 2 este SPI peste 2 și până la 3 ani inclusiv. Clasificare.

Acesta este modul în care trebuie să abordați creativ căutarea SPI pentru orice dispozitive de birou neobișnuite care costă peste 40.000 de ruble. Dacă se întâmplă ceva, apelați administratorul de sistem pentru ajutor. Și numai atunci când nu se găsește absolut nimic, instalați SPI-ul pe baza recomandărilor producătorului dispozitivului și a condițiilor tehnice de funcționare a acestuia. Și aici, administratorul de sistem vă va ajuta: cine, dacă nu el, va ști aproximativ cât va dura echipamentul.

Cu TVA la achiziționarea de servere, MFP și alte dispozitive neobișnuite, totul este destul de prozaic. Achizitionat, primit factura, acceptat in contabilitate, va rog - deduceti t clauza 2 art. 171, alin.1, art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește impozitul pe proprietate pentru echipamentele exotice scumpe, vă reamintim: echipamentele acceptate în contabilitate ca mijloace fixe în anul 2013 sau ulterior nu sunt supuse acestei taxe. subp. 8 clauza 4 art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă dispozitivul este mai vechi, din păcate, taxa va trebui plătită înainte ca întregul cost inițial să fie anulat.